今日同大家分享一下稅務優惠方案。2023年已經過了一半，最近有好多人問有咩減稅方法，透過同人客交流之後，我發現坊間知道這個方法的人不多，呢個方法叫PTE或者係Salt Cap work around，大家需要在6月15號交到一次錢。 如果你的公司是pass through entity（可通過實體），具體來說，是以1065報稅的合夥企業（partnership），或者是以1120S報稅的S型公司（S Corp），有一個必須要知道的省稅策略，那就是PTE：pass through entity elective tax（可通過實體選擇性稅）。 1. PTE是什麼 我們都知道，最常見的小企業基本上都是pass through entity（可通過實體），最常見的形式有LLC和S Corp。PTE就是專門為pass through entity（可通過實體）業主設計的省稅方案。 PTE的全稱是pass through entity elective tax（可通過實體選擇性稅）。也就是說，這種選擇性稅，讓pass through entity（可通過實體）主動選擇交稅，由pass through entity（可通過實體）來代替業主繳納稅款，而不是傳統的做法：將所有利潤都通過到公司業主身上，由業主來繳納稅款。 聽起來確實有些複雜，讓人頭疼。我們來比較一下沒有PTE和選擇有PTE的情況： 沒有PTE的情況： - Pass through entity（可通過實體）雖然需要報稅，但是公司本身不需要繳納稅款。所有利潤都直接通過K1表發給公司業主。如果是LLC，業主就是合夥人；如果是S Corp，業主就是股東。 - 業主收到公司發的商業K1表後，報告在1040 schedule E上，最終納入業主的總收入計算，業主在自己的稅表上對所有收入進行稅款計算，包括pass through entity（可通過實體）發放的K1收入。 有PTE的情況： - Pass through entity（可通過實體）主動選擇，替業主繳納公司利潤應繳納的個人所得稅部分，替業主繳稅！ 2. 為什麼會有PTE 聽起來Pass through entity elective tax（可通過實體選擇性稅）是一個非常反常識的事情：公司已經是pass through（可通過實體）結構了，為了避免公司繳稅而通過個人繳納稅款，為什麼現在又要再次反轉，讓公司代替個人繳納稅款呢？ 這個要追溯到Trump當政時期簽署的對大部分人群稅務結構影響最大的一項法案：Tax Cuts and Jobs Act（稅收削減和就業法案） TCJA中，有一項非常重要且影響廣泛的條款就是將州和地方稅額扣除額（簡稱SALT cap）限制在1萬美元。這項法律於2018年生效，將持續到2025年。 州和地方稅包括什麼呢？主要包括州稅和房產稅。我們可以稍微計算一下自己的州稅+房產稅，是否超過1萬美元？如果你在以下州之一，很有可能是超過了。因為平均州和地方稅扣除額都超過了1萬美元，這是根據2016年的數據。一些州的平均扣除額最高，包括紐約、康涅狄格、新澤西、加利福尼亞、麻薩諸塞、伊利諾伊和馬里蘭。為什麼華盛頓州和德克薩斯州沒有呢？因為他們沒有州稅。超過了意味著什麼呢？意味著超過一萬元的部分，在州和聯邦層面都需要繳納稅款，也就是說這部分錢被徵收了兩次稅。 我們舉個例子，如果你的州和地方稅額是一萬元，在1040表中扣除了這一萬元，那麼這一萬元就不需要再繳納任何聯邦稅了。 然而，如果你的州和地方稅額是十萬元，但在1040表中仍然只能扣除一萬元，那麼超過的九萬元就需要在聯邦層面再次繳納聯邦稅。 因此，許多pass through entity（可通過實體）業主想到：如果我的business K1（業務K1）收入很多，在報稅時州和地方稅遠超過一萬元，那麼能不能選擇使用pass through entity（可通過實體）來替自己繳納州和地方稅？這樣一來，可以將SALT稅作為費用直接在企業層面扣除，而且企業層面沒有一萬元的上限。 這並不是空想，很多政府已經積極立法，允許這麼做。 這就是PTE出台的原因。 3. 什麼樣的人適用PTE？ 第一：是pass through entity（可通過實體）業主。Pass through entity（可通過實體）可以是用1065報稅的合夥企業（partnership），或者是用1120S報稅的S型公司（S Corp）。需要注意的是，如果是單人有限責任公司（single member llc）並以schedule C報稅的，則不能參加PTE。 第二，收入比較高，至少州和地方稅超過一萬元。收入越高，做PTE的價值就越大。 4. PTE有時效性嗎？會永遠存在嗎？ PTE的存在目的是幫助pass through entity（可通過實體）業主規避SALT上限。 如果目前的法律沒有任何更改，SALT上限自2018年開始，持續到2025年結束。大多數州在2021年或2022年才開始實施PTE。因此，可能還能做PTE的時間是2023年、2024年和2025年這三年，能做的趁快。 5. PTE能省多少稅？ 當然，pass through entity（可通過實體）的利潤越高，業主需要繳納的SALT稅就越多，省下的稅款也就越多。以下我們用數字來說話，看幾個實際例子。 以IL為例，如果是IL的pass through entity（可通過實體），年收入為50萬元，做PTE，可以省下約2萬4千多元的稅款，差不多可以買輛車了。